Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества Требования к ведению налогового учета операций по реализации амортизируемого имущества установлены ст. Эти требования сводятся к следующему: 1 налогоплательщик определяет прибыль или убыток от выбытия амортизируемого имущества на основании данных аналитического учета; 2 аналитический учет доходов и расходов ведется по каждому объекту основных средств. При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции прибыль определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Таким образом, с 1 января 2002 года налогоплательщик получил право уменьшать доходы, полученные от реализации амортизируемого имущества не только на остаточную стоимость реализуемого имущества, но и на сумму расходов, непосредственно связанных с данной реализацией. К таким расходам, в частности, можно отнести расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этой операции на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Налоговый учет доходов и расходов, связанных с реализацией ОС Учет доходов и расходов, связанных с реализацией ОС, ведется отдельно от реализации прочего имущества. Это связано с особым порядком учета убытков от реализации ОС. Налогоплательщик определяет прибыль убыток от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода расхода. Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно. Аналитический учет должен содержать информацию: о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализованного в отчетном налоговом периоде; об изменениях первоначальной стоимости таких основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации; о принятых организацией сроках полезного использования основных средств; о способах начисления и сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имущество реализовано; о цене реализации амортизируемого имущества, исходя из условий договора купли-продажи; о дате приобретения и дате реализации имущества; о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией амортизируемого имущества, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализованного имущества. При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции определяется доход расход как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Организация налогового учета амортизируемого имущества [c] реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма дохода (​расхода). Как в налоговом учете определить выручку от реализации. Момент включения выручки от реализации амортизируемого имущества в состав налоговой. Выручку от реализации амортизируемого имущества налогоплательщик основного средства, по данным налогового учета передающей стороны. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения.

Регистры по реализации основных средств

Однако и раньше остаточную стоимость при реализации имущества, к которому применялась амортизационная премия, нужно было определять в том же порядке. То есть как разницу между первоначальной стоимостью, амортизационной премией и начисленной за период эксплуатации амортизацией. При реализации имущества взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода этого имущества в эксплуатацию его остаточную стоимость нужно увеличить на сумму амортизационной премии абз. Дата признания расходов, уменьшающих выручку от реализации амортизируемого имущества, при расчете налога на прибыль зависит от того, какой метод определения доходов и расходов использует организация: метод начисления или кассовый метод. Расчет налоговой базы Налоговую базу при реализации амортизируемого имущества рассчитайте в момент реализации. Если такой объект был реализован лицу, которое по отношению к организации-продавцу является взаимозависимым , сумму амортизационной премии нужно восстановить и включить ее в состав внереализационных доходов. Одновременно сумма восстановленной амортизационной премии увеличивает остаточную стоимость имущества т. Амортизационную премию по основным средствам, реализованным по истечении пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, не восстанавливайте. Даже если объект был реализован взаимозависимому лицу. Если расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества, не превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается прибылью. Обоснованность отдельного отражения прибыли и убытка от реализации амортизируемого имущества заключается в том, что убыток учитывается при расчете налога на прибыль не в полной сумме, а частями п. Кроме того, учет доходов и расходов по реализации амортизируемого имущества ведется пообъектно. Сама по себе эта величина в расчете налоговой базы не участвует. Признание убытков Если расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком. Он включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Период, в течение которого нужно относить на расходы убыток от реализации объектов недвижимости, определяйте в общем порядке. Объект недвижимости исключается из состава амортизируемого имущества на дату его передачи покупателю на дату составления передаточного акта. В этот момент он утрачивает признаки амортизируемого имущества, поскольку организация прекращает его использование для извлечения дохода п.

7.5. Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества

Налоговый учет амортизируемого имущества [c. Данное несоответствие вызывает необходимость неоправданного ведения параллельного учета амортизируемых основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета. В то же время организация имеет право воспользоваться нормой п. Данная норма позволяет организации разработать новый способ ведения бухгалтерского учета , применение которого предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.

В целях налогового учета первоначальная стоимость должна быть установлена не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и затрат на производство приобретение по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки. При этом переоценка по состоянию на 1 января 2002 г. В дальнейшем восстановительная стоимость амортизируемого имущества для целей налогообложения в связи с проведением переоценок изменяться не будет.

Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом [c. Использование пониженных норм допускается только с начала и в течение всего налогового периода.

При продаже амортизируемого имущества налогоплательщиком, использующим пониженные нормы амортизации , перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против установленных норм не производят.

Предприятие, приобретающее объекты основных средств , бывшие в употреблении если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации , вправе определять норму амортизации по данному имуществу с учетом срока полезного использования , пониженного на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества прежними собственниками.

Порядок включения данных расходов в налоговую базу описан в соответствующих разделах книги. Москва в I квартале 2006 г. Организация имеет два зарегистрированных обособленных подразделения филиалы , расположенные на территории России г. Новосибирск, г. Остаточная стоимость амортизируемого имущества по налоговому учету на 1 апреля 2006 г. Отталкиваясь от суммы прибыли , сформированной по правилам бухгалтерского учета , организация корректирует ее в сторону увеличения и или уменьшения.

Однако согласно п. Для этого организации необходимо произвести следующие действия [c. Налогоплательщик по налогу на прибыль организаций определяет прибыль убыток от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода расхода.

Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно. Положительная разница признается прибылью налогоплательщика, подлежащей включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде , в котором была осуществлена реализация имущества.

Отрицательная разница отражается в аналитическом учете как расходы налогоплательщика, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов.

Даже принимая во внимание, что в базу налога на имущество включается остаточная стоимость основных средств , а амортизация для всех активов до 2002 г. Однако при принятии нового порядка начисления амортизации для целей налогообложения при условии быстрого списания существенной части основных средств в первые месяцы года переоценка могла привести к выигрышу в совокупной величине налогов. Проведение переоценки на 1 января 2002 г. Оплошность была исправлена задним числом, статья 322 Налогового кодекса была дополнена абзацем Амортизируемые основные средства , фактический срок использования которых срок фактической амортизации больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств , установленный в соответствии с требованиями статьи 258 настоящего Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости , которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления настоящей главы в силу 93.

Согласно принятому в 2001 г. При этом остаточная за вычетом износа восстановительная стоимость определяется как произведение полной восстановительной стоимости после переоценки на отношение его остаточной стоимости до переоценки к полной балансовой стоимости до переоценки по данным бухгалтерского учета. Таким образом, влияние механизма переоценки может быть достаточно сложным. С одной стороны, он может вести к увеличению амортизационных исчислений и, следовательно, к уменьшению налоговой базы налога на прибыль.

С другой стороны, при этом может возрасти величина остаточной стоимости , то есть увеличиться налог на имущество. Так, амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности , которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено настоящей главой , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в доле недо-амортизированной стоимости объектов основных средств.

В части имущества, единовременно отнесенного на расходы например, стоимостью до 10 000 руб. Пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ устанавливается перечень имущества, не подлежащего амортизации, пункт 3 этой статьи содержит перечень имущества, которое исключается из амортизируемого. В обоих случаях установлены закрытые перечни исключений из общего правила о начислении амортизации для исчисления налога на прибыль.

Данное обстоятельство позволяет сделать вывод, что имущество, не названное в этих списках и соответствующее общему определению амортизируемого имущества п.

Однако с такой точкой зрения не согласны чиновники Минфина см. По логике чиновников имущество, передаваемое в лизинг, основными средствами для целей налогового учета не являются лишь на том основании, что учитывают их отдельно на счете 03 Доходные вложения в материальные ценности. Следовательно, не может рассматриваться для целей Кодекса как капитальные вложения , которые налогоплательщик вправе учесть в составе расходов в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств единовременно.

Только вот непонятно, причем здесь счет, на котором учитывают имущество. В данном случае надо ориентироваться на пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Согласно этому определению имущество, передаваемое в лизинг, вполне может считаться амортизируемым имуществом.

Более того, лизинговая компания несет расходы капитального характера при его покупке. И лишь потом такие расходы ей возмещает частями лизингополучатель. Другой вопрос , что часто под договором лизинга скрывается продажа основного средства в рассрочку. В этом случае амортизационную премию применить нельзя. Если же таких претензий к сделке нет, то использование премии лизингодателем правомерно. Эти требования сводятся к следующему [c. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком.

Однако этот убыток учитывается в целях налогообложения в особом порядке. Оно утверждено приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. В налоговом учете нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества ст. Конечно, при условии, что срок их полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 10 000 руб.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию п. В доходы получателя включается большая из этих сумм. Так, если рыночная стоимость передаваемого амортизируемого имущества ниже его остаточной стоимости у передающей стороны, в доходы получателя включается остаточная стоимость.

Остаточная стоимость имущества у передающей стороны либо затраты на производство приобретение должны быть зафиксированы в документе, на основании которого производится передача.

Налоговое законодательство расшифровывает содержание перечисленных терминов п. Федерального закона от 29 мая 2002 г. Напомним в бухучете лимит выше - до 20 000 руб.

И хотя учетной политикой для целей бухгалтерского учета его также можно установить на уровне 10 000 руб. С другой стороны, установив другой лимит в бухучете, бухгалтер обрекает себя на дополнительную работу. Ведь в данном случае не удастся избежать временных разниц, которые неизбежно возникнут при учете основных средств. Здесь все просто. Для целей налогообложения все имущество, которое служит больше года, делится на амортизируемое и неамортизируемое.

Понятие основное средство в Налоговом кодексе отсутствует. Но оно корреспондирует с термином амортизируемое имущество , стоимость которого погашают путем начисления амортизации в течение срока полезного использования.

Порядок учета доходов и расходов при реализации амортизируемого имущества

Заказать продукт Заказать Признание убытка от реализации амортизируемого имущества хоть и редкая, но важная операция в учете налога на прибыль. Таким образом, с 1 января года налогоплательщик получил право уменьшать доходы, полученные от реализации амортизируемого имущества не только на остаточную стоимость реализуемого имущества, но и на сумму расходов, непосредственно связанных с данной реализацией. К таким расходам, в частности, можно отнести расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этой операции на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией. К таким расходам относятся расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Особенности определения расходов при реализации амортизируемого имущества установлены ст. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком.

Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом Налогоплательщик определяет прибыль убыток от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода расхода. Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации. На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 настоящего Кодекса прибыль убыток от реализации амортизируемого имущества. В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма прибыли убытка по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке. Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным статьей 268 настоящего Кодекса.

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества

Расходы, связанные с реализацией основного средства и принимаемые для целей налогообложения прибыли, согласно ст. Прибыль или убыток по операциям реализации основных средств определяется на дату совершения операции. Прибыль от реализации включается в налоговую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, в котором был реализован объект основных средств. Убыток от реализации отражается как расходы, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов. Согласно ст. Пример 22.

Выручку от реализации амортизируемого имущества налогоплательщик основного средства, по данным налогового учета передающей стороны. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения. При реализации амортизируемого имущества на дату совершения. аналитический учет доходов и расходов ведется по каждому объекту основных цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий.

Налоговый учет амортизируемого имущества [c. Данное несоответствие вызывает необходимость неоправданного ведения параллельного учета амортизируемых основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета. В то же время организация имеет право воспользоваться нормой п.

Реализация амортизируемого имущества

Величина доходов определяется исходя из цен сделки. В случае получения доходов в натуральной форме доходы определяются исходя из рыночных цен. Согласно статье 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения относятся: 1 доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав доходы от реализации ; 2 внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов НДС, акцизы , предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров. Основанием для определения доходов являются первичные учётные документы и документы налогового учёта. Для целей налогообложения доходы признаются двумя методами — методом начисления и кассовым методом. В настоящее время большинство налогоплательщиков должно применять метод начисления. Связано это с тем, что кассовый метод согласно п. Данный предел чрезвычайно низкий и может быть выдержан лишь немногими предприятиями.

3.5. Налоговый учет доходов и расходов, связанных с реализацией ОС

В июне 2016 года организация приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование, относящееся ко второй амортизационной группе, по цене 1 062 000 руб. Учет доходов и расходов, связанных с реализацией ОС, ведется отдельно от реализации прочего имущества. Это связано с особым порядком учета убытков от реализации ОС. В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма прибыли убытка по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке.

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет малоценного имущества на УСН
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Евгеиня

    Если есть на ночь молоко с огурцами, то ваша финская сантехника быстрее окупится! Ужин был отменный, особенно хозяйке удался майонез Почему у мужчин зимой ноги мерзнут, а у женщин нет??? Потому что у мужчин подогрев хуевый, а у женщин пиздатый ьяный русский хакер практически непобедим! Какая крыша не любит быстрой езды? Нет ничего хуже, чем обманывать женщину… Но нет ничего приятнее когда это получается.

  2. Илья

    Я с Вами полностью согласен.

  3. kisshumla

    Извините за то, что вмешиваюсь… Я здесь недавно. Но мне очень близка эта тема. Пишите в PM.

  4. Конкордия

    да быстрей б она уже вышла!!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных